Declaración anual de personas físicas en plataformas digitales

El pasado 1 de junio de 2020, fue incorporada a la Ley del Impuesto Sobre la Renta la sección III: “De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”, del Capítulo II, Título IV, la cual señala que las personas físicas con actividad empresarial están obligadas al pago del impuesto por los ingresos que generen o pagos recibidos.

El ISR se deberá cubrir mediante retención, misma que deberán efectuar las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país.

Además se contempla que dichas retenciones sean pagos provisionales, y con ello se establece la obligación de presentar la declaración anual de las personas físicas en los siguientes casos:

  • Contribuyentes que únicamente obtengan ingresos a través de plataformas tecnológicas, sueldos, salarios e intereses, y que en conjunto sus ingresos anuales sean superiores a 300 mil pesos.
  • Cuando sus ingresos anuales no superen el límite de los 300 mil pesos, pero se obtengan ingresos de otros capítulos (excepto sueldos y salarios e intereses).

En este sentido, el 30 de abril de 2021 vence el plazo para la presentación de la declaración anual correspondiente al ejercicio 2020.

Para el cálculo del impuesto anual, los contribuyentes deben considerar lo siguiente:

  1. Ingresos acumulables para efectos de la declaración anual (sueldos, salarios y asimilados, honorarios profesionales, actividad empresarial, arrendamiento, enajenación de bienes, adquisición de bienes, intereses, premios, dividendos y demás ingresos).
  2. Pagos provisionales. La Regla 12.3.20. de la RMF 2020 indica que las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet que no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y que perciban ingresos por conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares (excepto a salarios e intereses), deberán presentar el pago provisional del ISR a través de la “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y Profesional” a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a que corresponda el pago.
  3. Deducciones personales (gastos médicos, gastos funerarios, donativos no onerosos ni remunerativos, intereses reales por crédito hipotecario, aportaciones complementarias para el retiro, primas por seguros de gastos médicos, gastos por transportación escolar obligatoria, estímulo fiscal por colegiaturas) cumpliendo con los requisitos que para estas deducciones se contemplan en las disposiciones fiscales.
  4. Retenciones. Se deberá contar con el CFDI de retenciones e información de pagos que expidan las plataformas tecnológicas dentro de los 5 días siguientes a aquel en el que se efectúe la retención, de acuerdo con el Artículo 113-C, Fracción II, o bien si las plataformas tecnológicas se apegaron a la Regla 12.2.4., en lugar del CFDI podrán expedir un comprobante de la retención efectuada en PDF con el complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”. Así también, las constancias de retenciones que se tengan por la obtención de los ingresos de otros capítulos del Título IV.

Por último, es recomendable evaluar la conveniencia de considerar las retenciones realizadas por las plataformas tecnológicas como pago provisional o definitivo. Para ello, es necesario hacer la proyección anual y, si resultara un saldo a favor en esta última, se deberá contar con la e.firma cuando el importe supere los 10 mil pesos, además de la CLABE interbancaria a 18 dígitos y el nombre de la institución financiera.

69 Comentarios

  1. Nahim says:

    Hola buen día, actualmente tengo 23 años y me acabo de registrar al régimen de plataformas digitales , para trabajar en Mercado Libre, y puse como opción pagos definitivos, supuestamente cuando me pagan ya me retienen los impuestos la empresa, después de esto tengo que hacer alguna declaración al SAT?, la verdad soy muy nuevo en esto

  2. bxva says:

    Hola, tengo una duda estoy como asalariado y con régimen de servicios profesionales, cuando en realidad soy empleado y trabajo un Uber, el cual me pidió me cambiara a plataforma digitales pero como no había citas apenas hice el cambio en enero 2022 puedo hacer el cambio con fecha de inicio de operaciones desde junio 2020 que esto comenzó de las plataformas o lo dejo como desde 1 enero del 2022.
    Ya que estoy haciendo las declaraciones mensuales y ya hice de junio 2020 a dici 2020 y enero 2021 no me permite porque no aparece el resto del 2021 no se por que si es porque no tengo ingresos superiores a 300
    Me puede ayudar por favor

    • Pedro Pablo says:

      Durante mucho tiempo la autoridad fiscal no permitió presentar avisos retroactivos para aumentar o disminuir obligaciones fiscales, porque muchos lo hacían con un plazo anterior a cinco años, lo cual dejaba al SAT sin posibilidad de ejercer sus facultades fiscales, por haber caducado su término de cinco años.

      Actualmente lo permite, lo mejor es reflejar fiscalmente la realidad y la verdad. Te recomiendo visitar la siguiente liga y encontrar allí la guía para la presentación del aviso retroactivo y regularizar tu situación fiscal. http://omawww.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tramites/avisos_rfc/Paginas/forma_retroactiva.aspx#:~:text=La%20suspensi%C3%B3n%20o%20la%20disminuci%C3%B3n%20de%20obligaciones%20se,al%20aviso%20presentado%20a%20trav%C3%A9s%20de%20%E2%80%9CMi%20Portal%E2%80%9D.

      • Ana says:

        Hola buenas noches, si yo estoy Dada de alta en RIf y también en plataformas digitales desde 2020 puedo seguir en 2022?, Al dar aviso que quiero seguir siendo RIF y resolver el cuestionario al final me dice que me dará de baja en Plataformas digitales. Que debo hacer?

    • Juan Morales says:

      Buen día, si estoy bajo este régimen y opte por qué las retenciones fueran definitivas, si un cliente me pide factura debo realizarla con IVA al 8%? Los ingresos restantes del mes los debo reflejar en una factura a público en general?

      • Pedro Pablo says:

        Si te facturan $100.00 y causas 16% de IVA, deberías pagar $116.00 para que acredites $16.00 en la declaración mensual.

        Si optaste por la retención del 100%, te facturarán $116.00 menos $16.00 de IVA retenido, lo que te arroja un pago de $100.00. Esto es, no tiene derecho a acreditamiento alguno.

        Si tu facturas $200.00 deberás trasladar $32.00 para un total de $232.00. Como no tienes nada qué acreditar, deberás enterar $32.00 en el mes siguiente. Esto es, la posibilidad de retener el 50% es para tu proveedor, y no para que tu lo apliques a tus clientes.

        Es correcto que el resto de ingresos los reflejes en una factura a público en general.

  3. Carolina J says:

    Hola, estoy dada de alta como persona física por Actividad empresarial y Servicios profesionales (Honorarios) y hace unos meses ingresé a una empresa y estoy en nómina. Mi contador no hizo ningún movimiento en mi perfil tributario, y se hizo las declaraciones mensuales en ceros, por las obligaciones propios de los honorarios.
    Ingresé a mi perfil para revisar mi status, que no sé cómo se visualiza o cómo se puede modificar o suspender mi actividad por honorarios para que el SAT no me esté pidiendo las declaraciones mensuales.

    El asunto es que intenté hacer la declaración anual 2020 que está pendiente y en el apartado de Actividad Empresarial y Servicios profesionales (Honorarios), todo bien porque está acorde a las declaraciones mensuales que fueron en ceros,

    pero en intereses me aparece un dato de Monto de los intereses nominales: 11, Monto de los intereses reales: 0, Pérdida: 33, ISR retenido: 0 ¿Por qué aparece esta información con un RFC que ni conozco?

    Luego, en deducciones personales me aparece Monto total deducible: 0 y en monto total por deducir: una cantidad

    Y en Determinación: Determinación del ISR
    Ingresos acumulables; una cantidad (con la leyenda de salarios),
    Deducciones personales: 0,
    Base gravable: una cantidad
    ISR conforme a la tarifa anual: la cantidad que me aparece es la misma que la que aparece en Monto total por deducir
    Pagos provisionales: 0
    ISR retenido: una cantidad
    ISR a favor: una cantidad
    ¿Qué significa esta información o qué tengo qué hacer?

    • Pedro Pablo says:

      Mi primera recomendación sería cambiar de contador, ya que no te está dando servicio y sólo te está propiciando problemas.
      Segundo, utilizar la siguiente liga para que des de baja las obligaciones fiscales que ya no utilizas. http://omawww.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tramites/avisos_rfc/Paginas/forma_retroactiva.aspx

      En lo relativo a intereses, reflejas una pérdida de $33, lo que significa que no hay impuesto a cargo y posiblemente en alguna institución tengas una muy pequeña inversión. Esta información es irrelevante y no tiene efecto fiscal alguno. Se resuelve a través de Buzón Tributario gestionando en trámites una aclaración, pero no te debe limitar para preparar y presentar tu declaración anual.

      En alguna parte de la declaración anual debieran aparecer precargados tus gastos médicos, hospitalarios, dentales y de funeral, así como de otras deducciones personales. De no aparecer, como lo descrbes en tu caso, deberás alimentar la información manualmente, previo a ello, verifica que la información de tus gastos tiene correcto tu RFC.

      Del resto de la información que me mencionas, te lo pueden ayudar en
      — PRODECON de tu localidad (Produraduría de la Defensa del Contribuyente), o bien,
      — en servicios al contribuyente del SAT, lo cual te puede llevar a la pesadilla de gestionar una cita en el SAT.
      — Otra opción, es que una vez dada de baja tu obligación, un nuevo contador te asesore en todos esos detalles menores.

  4. Pedro Pablo says:

    El artículo 105 de la LISR que es aplicable a las personas físicas con actividades empresariales señala que: «Además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales»

    El artículo 5 del Código Fiscal expresa «A falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente…»

    En ambas disposiciones se habla de normas establecidas en disposiciones fiscales y, en el caso que planteas, si bien, no es muy explícita la disposicion, los métodos de interpretación correlacionados y concordados (hermenéutica jurídica) son de aplicación obligatoria. Así que los pagos relativos a los gastos de gasolina, deberemos aplicar lo específico señalado para las empresas, en este caso, personas morales, que en su artículo 27 en su fracción III establece que los gastos de gasolina no serán deducibles si se hacen en efectivo, indistintamente del monto de $2,000.

    Allí mismo te permite más opciones y no solo en tarjeta.

  5. DIANA MORALES says:

    PUEDO PRESENTAR MIS DECLARACIONES EN CERO DESDE EL MES DE JUNIO HASTA NOVIEMBRE DEL 2020 Y EN EL MES DE DICIEMBRE 2020 GLOBALIZAR TODO LOS MOVIMIENTOS

    • Pedro Pablo says:

      Si te refieres a globalizar a emitir facturas globales, la regla 2.7.1.26. establece: «Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, el CFDI a más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.»

      Si globalizar significa otra cosa, por favor amplía tu comentario.

  6. Gonzalo Ramírez says:

    Yo tengo una duda los 300 mil que se requieren para estar en pagos definitivos, esos son ingresos brutos o netos? ya que la PRODECON tiene público un artículo de ayuda dónde menciona que el IVA no debe considerarse como ingreso al tratarse de un impuesto indirecto.

    • Pedro Pablo says:

      Es correcta la interpretación de PRODECON. Esa misma respuesta la tienen los contadores como cuenta por cobrar o por pagar lo relativo a IVA y únicamente se registra como ingreso lo relativo a enajenación de bienes, prestación de servicios o arrendamientos, entre los ingresos más frecuentes. Conclusión, ingresos netos (Sin incluir IVA)

  7. Amado Sánchez says:

    Una súper duda , si yo compro en un tianguis cosas usadas y nuevas en buen estado las pago en efectivo a los del tianguis y las revendo en mercado libre ,pero no las compro con factura ya que en los tianguis es muy difícil que alguien te facture , yo puedo facturarlas a mis clientes de mercado libre sin Me pidieran factura ? Estoy dado de alta en personas con actividad empresarial a través de plataformas tecnológicas pago definitivo

    • Pedro Pablo says:

      Es correcta tu apreciación.
      El régimen de ventas a través de plataforma tecnológica no permite deducciones autorizadas y el impuesto se causa sobre el total de los ingresos, mientras no se exceda de $300,000 la retención será definitiva.

  8. Gonzalo says:

    Hola, referente a las personas que ya estamos en el Régimen General de personas físicas por rebasar los 300 mil de ingresos en Plataformas Tecnológicas, ¿considera usted muy claro que podremos tributar en el Régimen de Confianza?, particularmente con las facilidades del ISR sobre ingresos sin deducciones que sería máximo de 2.5%.
    Por supuesto, quienes pertenecen al Régimen de Plataformas pues no valdría mucho la pena, pues su pago definitivo ya es del 1% (enajenación de bienes) y el 8% de IVA. Gracias y saludos

    • Pedro Pablo says:

      Coincido con tu apreciación. Al exceder de $300,000 de ingresos en el año, el contribuyente tributará en el régimen general de Ley aplicable a las personas físicas empresarias. Dado que el régimen de confianza para personas físicas permitirá ingresos de hasta $3,500,000 a partir del 1 de enero de 2022, de aprobarse la reforma, será practicamente obligado tributar en dicho régimen.

  9. Gabriela Vazquez says:

    Buenas tardes, tengo una duda sobre plataformas digitales, se adquirió un vehículo (motocicleta), ¿ se puede considerar como gasto y acreditar el iva pagado? ¿o se tiene que depreciar ? el valor de la moto con iva incluido es por 36,999 pesos, y si es depreciar a cuanto tiempo seria?

    • Pedro Pablo says:

      Si la persona física tiene ingresos superiores a $300,000 anuales, o no ejerrció la opción de retenciones como pagos definitivos, tendrá derecho a depreciar el valor de la motocicleta al 25%, según lo establece el artículo 34 de la Ley del ISR. 4 años.

  10. marco says:

    Buen dia, una duda, estoy vendiendo por medio de plataformas digitales desde junio 2020, y no estaba registrado,
    por lo que pretendo registrarme, ya cuento con fiel, al momento de dar de alta la obligación de ingresos por medio de plataformas debo de hacerlo con fecha de junio 2020 y hacer las declaraciones respectivas de dicho periodos?, saludos.

    • Pedro Pablo says:

      Es correcto tu razonamiento. Al hacerlo no incurrirás en sanciones, dado que el aviso de alta ante el SAT se hará espontáneamente. Recomiendo que tengas preparadas todas las declaraciones que debas presentar para que, de preferenccia el mismo día del registro ante el RFC te pongas al corriente y evitar ser requerido y sujeto de sanciones.

      El artículo 79 del Código Fiscal de la Federación es el que marca la pauta de inicio: Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes:

      I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera espontánea.

      Al señalar el ordenamiento la salvedad de hacerlo espontáneamente, implica que no se causará multa por presentación extemporánea.

    • Pedro Pablo says:

      Definitivamente no estás obligado a presentar declaracion anual, ya que el impuesto en plataformas digitales es DEFINITIVO y para que un asalariado se encuentre obligado a presentar declaración, deberán exceder sus ingresos de $400,000, o bien, tener deducciones personales que le permitan generar un saldo a favor.

      • Gonzalo Ramírez says:

        Yo tengo una duda los 300 mil que se requieren para estar en pagos definitivos, esos son ingresos brutos o netos? ya que la PRODECON tiene público un artículo de ayuda dónde menciona que el IVA no debe considerarse como ingreso al tratarse de un impuesto indirecto

  11. Yared von says:

    Hola buen día.

    Si está bajo plataforma digital solo Que hay que hacer el cambio a pago provisional ya que el monto anual recibido supera los 300,000
    La duda es habrá que trasladar el 8% no retenido del iva y acreditar el 16% de los gastos, y si el ISR va cambiar el% o se va quedar el mismo retenido que se me retiene , entonces para la anual podré meter gastos ? O solo podré deducir el iva de cada mes ? Y en caso de poder deducir para la anual se podría estar deduciendo un leasing? Arrendamiento puron Adquirir un coche para vueltas obligatorias referente a adquisición de MP etc ,

    • Pedro Pablo says:

      Al dejar de estar en los supuestos del régimen opcional de IVA, regresa al régimen general de Ley por lo cual lo que mencionas es correcto, te retienen un 8%, enteras un 8% que suma 16%, por lo cual podrás acreditar el 16% de los gastos y adquisiciones.
      Al exceder de $300,000 de ingresos anuales, para efectos del ISR no se podrán considerar las retenciones que les hagan como pagos provisionales, por lo cual deberán acumular sus ingresos y restar sus deducciones autorizadas cumpliendo los requisitos de Ley, calculando y pagando sus provisionales mensuales y anual con el régimen de personas físicas con actividades empresariales.
      Si se podrá deducir el arrendamiento puro, de los bienes estrictamente indispensables para la obtención del ingreso.

  12. Yared Von says:

    Arrendamiento puro me refiero a leasing por
    Coche

  13. Salinas Sergio says:

    Buena tarde, quisiera saber si en este régimen el Iva a favor resultando en las declaraciones anuales ¿es aplicable para una devolución? Y si hay algún requerimiento o restricción para cambiar en la modalidad de pagos totales a pagos provisionales o viceversa, gracias

    • Pedro Pablo says:

      Me resulta confusa tu duda. En este régimen, cuando un contribuyente tiene ingresos inferiores a $300,000 y opta por que le retengan el 8% se podrá considerar como impuesto definitivo y la opción no podrá variarse en cinco años, a menos quue el contribuyente excede de los $30,000 citados.

      El IVA se causa mensualmente y es definitivo, por lo cual, el saldo a favor deberá manifestarse en una declaración mensual y no en una declaración anual. Hace muchos años dejó de ser causado anualmente.

      Espero te sea de utilidad esta información.

    • Luis says:

      Hola estoy en sueldos y salarios como asalariado y aparte estoy como plataformas tecnológicas reparto comida en Uber eats , en ambos casos, juntando los dos no superó los 300mil anual, y en plataformas estoy como pago definitivo, tengo que hacer declaracion anual?

  14. Diana says:

    Hola que tal! Tengo algunas dudas estoy dada de alta como persona física. Y acabo de subir mi RFC a la plataforma mi duda es, estoy obligada a declarar los ingresos que recibo de la plataforma si estos ni siquiera alcanzan los $1000 pesos al mes? O la plataforma ya retiene ese porcentaje como pago definitivo? La otra duda que tengo es que si es necesito darme de alta en el regimen de plataforma digital cuando vendo muy esporádicamente por ahi. Este mes por ejemplo solo he vendido 200 pesos

  15. Pedro Pablo says:

    Más que cambiar a persona física con actividad empresarial, deberá aumentar sus obligaciones fiscales presentando un aviso establecido en el artículo 30 Fr v inciso d) del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

  16. Pedro Pablo says:

    Deberá presentar un aviso de aumento de obligaciones fiscales por actividades empresariales, tal y como lo comentas. Ver artículo 30 Fr V d) del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

  17. charithyy says:

    Buenas tardes, tengo unas dudas sobre la reforma en plataformas digitales, si bien el vehículo (motocicleta), se adquirió antes de ingresar con esta nueva reforma, ¿no se puede ingresar para deducción de impuestos o se puede ingresar como activo para poder deducir gasolina y mantenimientos de este, aunque su pago fue en una sola exhibición?

    Y de ser así ¿que otras cosas se pueden deducir en este apartado, alimentos?

    De antemano gracias.

    • Pedro Pablo says:

      Como el activo se compró siendo persona física sin actividad empresarial, esto es para uso personal, lo deseable es que venda su moto y compre con ello una nueva moto, o bien, que dé de enganche la propiia moto o lo que obtenga de ella. Si le es posible, gestionar una moto en arrendamiento financiero.

      Es dificil celebrar consigo mismo un contrato de comodato, para poner a disposición de sí mismo la moto.

  18. Pedro Pablo says:

    Así es, el trabajador deberá darse de alta como persona física con actividad empresarial. Como puedes ver en la Ley del ISR los artículos 113-A a 113-D regulan el régimen de la actividad empresarial a través de plataformas electrónicas y están cotenidos en el Título IV de las personas físicas y en el capítulo II de las actividades empresariales y profesionales.

  19. Antonio says:

    Hola, soy Asalariado y además tengo dada de alta la actividad de Servicio de Transporte por Plataformas Tecnológicas como Pagos Definitivos. Me accidente, y mi coche fue declarado como perdida total, por medio del seguro me devolverán el valor de mi coche mediante transferencia, mismo importe que yo tengo que refacturar para que el seguro pueda reembolsarme. Mi duda es, como tengo que declarar ante el SAT ese ingreso que recibiré por parte de la aseguradora.

    • Pedro Pablo says:

      Como al asalariado no le permiten deducción de automóvil ni de la prima de seguros del mismo y lo mismo sucede con el régimen de Serrvicios de Plataformas Tecnológicas, el automóvil no es activo fijo ni en uno ni en otro régimen, el ingreso es exento en los términos de la fracción XXI del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se pagará el impuesto por la obtención de los siguientes ingresos:
      «XXI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo.»
      La recomendación sería registrarlo en la declaración anual como ingresos exentos. La elaboración de la factura es para transmitir a la aseguradora los derechos de propiedad del bien que sufrió el siniestro.

      LISR 13-A y 113-B.

      • Antonio says:

        De acuerdo, otra duda, la factura que debo emitir a la aseguradora lleva dos conceptos, el primero es la indemnización que no desglosa IVA y el segundo es Transmisión de la Propiedad de Unidad en las condiciones en las que se encuentra, este concepto si desglosa IVA, como tengo que declarar ese IVA que no corresponde a ninguna de mis actividades.

  20. Aaron Garcia Torres says:

    Buenos dias una Pf tiene actividades empresariales (Organización de convenciones y toda clase de eventos ) y ahora esta rentado una propiedad atraves de plataformas digitales ¿tendrá que hacer dos declaraciones mensuales una por actividad empresarial y otra por plataformas digitales es así ? y seguirá presentando la diot normal incluyendo los gastos tanto para Act Em como los gts por mantenimiento de su propiedad en renta y en papel de trabajo tendrá que llevar por separado el control de los ivas por Act emp y plataformas digitaes

  21. MARTHA RIVERA says:

    felicidades gracias, por su ayuda. como debo entender esta frase por favor » y que perciban ingresos por conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares (excepto a salarios e intereses)» que puedo tener plataformas, salarios e intereses, o que NO puedo tener estando en plataformas, sueldos e intereses, Gracias

    • Pedro Pablo says:

      El régimen de ingresos por salarios está regulado por el capítulo I del título IV de la Ley del ISR, los ingresos por intereses or el capítulo VI del título IV de la Ley del ISR. Dichos ingresos no se deben mezclar con ingresos de otros capítulos, pero no son impedimento para generar ingresos mediante plataformas tecnológicas.

      Así que, cuando se tienen ingresos por conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, ejemplo: enajenación de bienes, prestación de servicios empresariales, prestación de servicios profesionales, arrendamiento de bienes muebles, todo ello fuera de plataformas e incluidos los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, deberán declararse en el capítulo del régimen general de las personas físicas por actividades empresariales o profesionales y acreditarán el ISR que les haya sido retenido por los administradores de plataformas.

  22. Ermilo Turriza Sosa says:

    Se trata de un contribuyente que presta servicio de transporte de pasajeros a través de plataformas. Sus ingresos los cobra con tarjeta y también en efectivo. Entiendo que por los servicios pagados con tarjeta, la plataforma efectúa la retención del ISR y del IVA. El contribuyente optó por considerar las retenciones como pagos definitivos y la pregunta es si las plataformas retienen también los impuestos por los servicios cobrados en efectivo o hay que presentar declaración mensual en la cual se declaren todos los ingresos (cobrados con tarjeta y también en efectivo) y al impuesto resultante se le descuenta el importe de las retenciones.

    • Pedro Pablo says:

      Cuando el ISR retenido se considera impuesto defintivo, los ingresos en efectivo deberán declararse como actividad empresarial en régimen general de Ley.

      • Amaury Velasco says:

        En el Caso De Los Ingresos Correspondientes al Periodo de Enero a Mayo Bajo el Régimen de Incorporación Fiscal, Deben Ser Considerados Para Ña Declaración Anual De Plataformas Tecnologicas?

  23. FLOR GOMEZ HERNANDEZ says:

    Tengo un cliente que tiene Plataformas Digitales y RIF, presentamos los ingresos como RIF y para lo de plataformas, nos adherimos a la Regla 12.3.20. de la RMF 2020, considerando el ISR para pagos provisionales, por el beneficio de aplicar las deducciones autorizadas. Presente las declaraciones mensuales de Junio a Diciembre 2020 a través de DyP . Cabe mencionar que mi cliente tiene ingresos a tasa 0% y 16% además de ieps. Mi duda en la anual solo se puede elegir actividad empresarial o plataformas, sin embargo lo que declaró en DYP esta cargado en actividad empresarial, ¿Así lo debe de presentar? Porque el aplicativo no me permite seleccionar ambas opciones a la vez.

    • Pedro Pablo says:

      Como es de su conocimiento, el contribuyente que tributa en RIF presenta declaraciones bimestrales que causan ISR definitivo.

      La opción que permite la Ley para presentar declaración anual para contribuyentes del RIF, consiste en determinar coeficiente de utilidad y efectuar pagos provisionales, según permite el último párrafo del artículo 111 de la LISR. Por lo anterior, me parece bien que selecciones acividad empresarial al presentar la declaración anual del Impuesto sobre la Renta, en la cual deberás incluir sólo los ingresos que NO se obtengan mediante el uso de plataformas tecnológicas.

      El mismo artículo 111 en su fracción VI no permite incluir en el RIF los ingresos que obtengan mediante plataformas tecnológicas y lo precisa señalando que no tributarán en dicho régimen ÚNICAMENTE los ingresos que perciban por la utilización de dichos medios, lo anterior confirma que los ingresos del RIF que NO provengan de plataforma tecnológica si tributarán en dicho régimen.

      Las personas físicas en régimen general de ley, en el régimen de incorporación fiscal o exclusivamente en plataformas,, podrán obtener ingresos a través de plataformas tecnológicas, mismas que les retendrán como pago provisional el porcentaje previsto en el artículo 113-A. 2.1%, 4% o 1%, según sea la actividad desarrollada.

      Al no describir la sección III cómo se calcula el ISR anual por los ingresos percibidos mediante plataforma tecnológica, se infiere que te vas al capítulo de la declaración anual de las personas físicas y deberás considerar como capítulos distintos tanto los ingresos del RIF como los percibidos a través de plataforma tecnolígica.

      De no permitirte la declaración anual hacer esta diferenciación de ingresos, te recomendaría presentar una aclaración, ya sea a través de escrito libre o a través de buzón tributario.

      La regla 12.3.20. es aplicable a la determinación del Impuesto al Valor Agregado, mismo que se causa mensualmente y es definitivo.

  24. Alma says:

    Hola buen día,
    El año pasado, todos mis ingresos fueron a través de mercado libre, cargando mi RFC, etc. me retuvieron lo convenido y declaré el total de ISR e IVA cada mes. Mi duda es, ahora en la declaración anual, al cargar el detalle de los gastos, no encuentro un concepto que se parezca a gastos por venta o comisiones por promoción. Lo debo poner en «Devoluciones, rebajas, descuentos… por ventas nacionales»?, en «adquisiciones netas de mercancías»? o de plano lo englobo como «otros gastos»? Gracias

  25. Daniel says:

    Soy PF asimilables a salarios y estoy en Plataformas Digitales como UBER, ¿además de mis deducciones personales qué deducciones autorizadas podría aplicar en la anual como Plataformas Digitales?

  26. Jordi Hernandez says:

    Buenas tardes, Soy Contador y tengo un cliente que tiene Plataformas Digitales, nos adherimos a la Regla 12.3.20. de la RMF 2020, considerando el ISR para pagos provisionales, por el beneficio de aplicar las deducciones autorizadas. Presente las declaraciones mensuales de Junio a Diciembre 2020 a través de DyP donde aplicaba las deducciones, y tenía una pérdida fiscal, de esta forma no me generaba impuesto a pagar, aunado a las retenciones que me realizaba UBER. (Y presente el ISR en plataformas Digitales en 0, solo lo hice por cumplir la obligación) Ahora me encuentro en una encrucijada, para la declaración anual, donde debo declarar mis ingresos de Uber, marco la casilla de plataformas digitales o marco la casilla de actividades empresariales. Me gustaría saber cual es su criterio, Mil GRACIAS

    • Pedro Pablo says:

      El artículo 111 de la Ley del ISR en su fracción VI excluye del RIF a las personas físicas que prestan sus servicios empresariales a través de Internet.

      «VI. Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere la Sección III de este Capítulo, únicamente por los ingresos que perciban por la utilización de dichos medios.»

      El título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta está dividido en tres secciones: El régimen general de ley, el régimen de incorporación fiscal o RIF y el régimen de actividad empresarial a través de internet.

      El caso descrito cae totalmente en la sección tercera, por lo cual recomiendo seleccionar plataformas digitales.

    • Daniel says:

      ¿me puedes dar un ejemplo de las deducciones autorizadas de tu cliente?

  27. Jaime says:

    Soy PF y obtengo ingresos por sueldos y salarios y por reparto de paquetería a través de plataformas digitales. Estoy dado de alta como RIF con ingresos por plataformas digitales. La plataforma me está reteniendo IVA e ISR; pero como estoy dado de alta como RIF al momento de elaborar mi declaración no tengo ISR a pagar, qué pasa con el ISR que me ha retenido la plataforma digital? Lo puedo recuperar a través de declaración anual ? Y que hago si la plataforma digital no me ha emitido los comprobantes de retenciones ?

    • Pedro Pablo says:

      Desconozco si la plataforma te permite la opción de no retener el ISR. De no ser así, el ISR retenido es un pago de lo indebido que preferiría que reflejaras en tu declaración bimestral, dado que si quisieras presentar declaración anual y reflejar en ella el ISR a favor, tendrás que dejar de cotizar en los términos ordinarios del RIF. Ver último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

  28. Alejandro Guzman Sepulveda says:

    Buen día,
    Gracias por la publicación.
    Tengo una duda: Las comisiones cobradas por las plataformas deberían ser deducibles de ISR en la declaración Anual?

    Digamos vendo un articulo a $300( me retienen de $300) Mercado libre se queda con $100. Esos 100 deberían ser deducibles anualmente de ISR?

    • Pedro Pablo says:

      En el ejemplo que mencionas, Mercado Libre está cobrando el servicio prestado y tiene la obligación de expedir CFDI, trasldar el IVA y cumplir con todos los requisitos fiscales. Tu lo deberás registrar como gastos de venta, comisiones por promoción.

      En caso de que Mercado Libre no te extendiera un CFDI por los cobros realizados hay una opción en la página del SAT que te permite denunciar al proveedor que no cumple con sus obligaciones fiscales https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-tu-queja-o-denuncia

    • Daniel says:

      ¿aplicas deducciones autorizadas como vendedor de mercador libre?

      Saludos

      • Pedro Pablo says:

        Las operaciones siendo lícitas, existiendo una razón de negocios (lógica operativa, precios razonables),que no sean compra de factura (lo cual es un delito), teniendo la documentación soporte y la prueba de materialidad que demuestra que en verdad se realizaron, no hay ninguna limitación para su deducibilidad que se encuentre expresa en la Ley de la materia.

      • Rodrigo Almaguer says:

        Buenas noches, si fui RIF de enero a junio , pero por mis ingresos y actividad a partir de julio me cambié a plataformas digitales, en la anual debo considerar el ingreso del semestre de cuando fui RIF?

      • Pedro Pablo says:

        Los pagos bimestrales en el RIF son definitivos, por lo cual no deberán considerarse para el cállculo de la declaracion anuall cuando hay cambio de régimen.

  29. Luis says:

    Buenas tardes, una duda, si era una persona física bajo el régimen de salarios, pero este año, derivado de rentas en diciembre de 2020 de un inmueble por airbnb cambié mi régimen a persona física asalariada y con actividad empresarial mediante el uso de plataformas digitales, y opté para que las retenciones del ISR por la persona moral tuvieran el carácter de definitivas, tengo que volver a declarar en la declaración anual eso?? Porque no obstante el ISR retenido, en determinación me vuelven a calcular y cobrar ISR.

    • Pedro Pablo says:

      Generalmente las retenciones del ISR son considerados como provisionales del ISR a causar durante el año y, el echo de que haya retención, no cambia la naturaleza del ingreso.

      Si la retención no se ve reflejada en la declaración, recomiendo que presentes una aclaración mediante el buzón fiscal para informar al SAT sobre la situación.

      Si el SAT no resuelve, tienes la opción de acudir ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) para realizar una consulta en este mismo sentido o para recibir ayuda jurídica gratuita contra el cobro indebido que pretende hacer el SAT por deficiencias en su desarrollo electrónico de declaración.

  30. Daniel says:

    ¡Hola! Tengo una duda: Si durante 2020 obtuve ingresos por salarios e indemnización (liquidación de empleo) y también por venta de bienes a través de plataformas tecnológicas (por medio de Mercado Libre, con respectiva retención definitiva de IVA e ISR), ¿debo incluir estos últimos ingresos en la declaración anual? El SAT es informado mediante la plataforma (Mercado Libre) sobre mis ventas, pero no aparecen precargadas en mi declaración anual en el apartado de Ingresos por Plataformas Tecnológicas.

    • Pedro Pablo says:

      La Ley del Impuesto sobre la Renta en el artículo 113-A establece que el ingreso que obtengas a través de plataformas tecnológicas se te hará una retención que tendrá el carácter de pago provisional, no definitivo:

      «La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán las tasas de retención previstas en las siguientes tablas:»

      Por lo anterior, los ingresos percibidos por estos conceptos deberán manifestarse en la declaración anual del ISR, independientemente de si hayan sido precargados o no por el SAT, y acreditar la retención del mismo impuesto que les haya correspondido.

      Por su parte, la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 18-J obliga a Mercado Libre:

      «a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de las personas a que se refiere este inciso, que no proporcionen a las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo la clave en el registro federal de contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá efectuar al 100%. El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención.»

      De no haber informado en Mercado Libre tu RFC, dicha empresa debió retenerte el 100% de IVA causado por las operaciones realizadas por su conducto. Si proporcionaste tu RFC, la retención y entero que debió hacer Mercado Libre debió ser 50%, por lo cual deberás enterar el restante 50%.

    • Pedro Pablo says:

      Si en los términos del artículo 18-J II a) el proveedor del servicio te retuvo el 100% del IVA trasladado, no estás obligado a enterar nuevamente el IVA. Si te retuvo el 50%, deberás enterar el 50% no retenido. Si tu proveedor no te hizo retención alguna del IVA, deberás presentar declaración del mes que corresponda, enterando el 100% del IVA con la actualización y recargos que corresponda.
      La plataforma del SAT no está obligada al prellenado de las declaraciones de los contribuyentes, sin embargo, es una facilidad que otorga, así como advertencia de que conoce, entre otra información tus ingresos. Por lo anterior, si el SAT no consideró tu ingreso en Mercado Libre, deberás acumularlo a los demás ingresos, dado que lo que obliga es el texto de ley y no una facilidad administrativa en el Portal del SAT. LISR 90.

      • Karen says:

        Tengo una duda, para actualizar el régimen de alguien que está por sueldos y salarios y así seguirá, solo quiere anexar plataformas digitales como debo hacerlo, debe cambiar a persona física con actividad empresarial y profesional? Quiere optar por la retención, muchas gracias

      • rusflome says:

        Hola soy Uber y me declaración anual 2020l me dió impuesto a favor de ISR, lo quiero acreditar para mis provisionales. De 2021,pero en la aplicación del Sat no veo el campo donde pueda meter la cantidad a acreditar de ISR a favor de periodos anteriores como viene en el de IVA,. Que debo hacer para acreditar ese ISR a favor?

      • Yared Von says:

        Hola buen día , tengo una duda, si está dado de alta bajo plataformas digitales y las ventas superan los 300,000 Mxn anuales, se cambia a pago provisional, se debe declarar en el iva el otro 8% que no se retuvo y el ISR sigue siendo el mismo criterio de % que me retienen naturalmente ? O va cambiar el % a pagar y la duda es, puede meter gastos deducibles por concepto de arrendamiento puro ? O otros gastos para la declaración anual o solo podría deducir el iva de mis gastos mensualmente ?

        Gracias un cordial saludo

      • Angel Márquez says:

        Hola, estoy en el régimen de plataformas digitales, los gastos que realice. Tienen que ser exclusivamente pago con tarjeta o puedo pagar cosas como la gasolina en efectivo.

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