Declaración anual de personas físicas en plataformas digitales

El pasado 1 de junio de 2020, fue incorporada a la Ley del Impuesto Sobre la Renta la sección III: “De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”, del Capítulo II, Título IV, la cual señala que las personas físicas con actividad empresarial están obligadas al pago del impuesto por los ingresos que generen o pagos recibidos.

El ISR se deberá cubrir mediante retención, misma que deberán efectuar las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país.

Además se contempla que dichas retenciones sean pagos provisionales, y con ello se establece la obligación de presentar la declaración anual de las personas físicas en los siguientes casos:

  • Contribuyentes que únicamente obtengan ingresos a través de plataformas tecnológicas, sueldos, salarios e intereses, y que en conjunto sus ingresos anuales sean superiores a 300 mil pesos.
  • Cuando sus ingresos anuales no superen el límite de los 300 mil pesos, pero se obtengan ingresos de otros capítulos (excepto sueldos y salarios e intereses).

En este sentido, el 30 de abril de 2021 vence el plazo para la presentación de la declaración anual correspondiente al ejercicio 2020.

Para el cálculo del impuesto anual, los contribuyentes deben considerar lo siguiente:

  1. Ingresos acumulables para efectos de la declaración anual (sueldos, salarios y asimilados, honorarios profesionales, actividad empresarial, arrendamiento, enajenación de bienes, adquisición de bienes, intereses, premios, dividendos y demás ingresos).
  2. Pagos provisionales. La Regla 12.3.20. de la RMF 2020 indica que las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet que no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y que perciban ingresos por conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares (excepto a salarios e intereses), deberán presentar el pago provisional del ISR a través de la “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y Profesional” a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a que corresponda el pago.
  3. Deducciones personales (gastos médicos, gastos funerarios, donativos no onerosos ni remunerativos, intereses reales por crédito hipotecario, aportaciones complementarias para el retiro, primas por seguros de gastos médicos, gastos por transportación escolar obligatoria, estímulo fiscal por colegiaturas) cumpliendo con los requisitos que para estas deducciones se contemplan en las disposiciones fiscales.
  4. Retenciones. Se deberá contar con el CFDI de retenciones e información de pagos que expidan las plataformas tecnológicas dentro de los 5 días siguientes a aquel en el que se efectúe la retención, de acuerdo con el Artículo 113-C, Fracción II, o bien si las plataformas tecnológicas se apegaron a la Regla 12.2.4., en lugar del CFDI podrán expedir un comprobante de la retención efectuada en PDF con el complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”. Así también, las constancias de retenciones que se tengan por la obtención de los ingresos de otros capítulos del Título IV.

Por último, es recomendable evaluar la conveniencia de considerar las retenciones realizadas por las plataformas tecnológicas como pago provisional o definitivo. Para ello, es necesario hacer la proyección anual y, si resultara un saldo a favor en esta última, se deberá contar con la e.firma cuando el importe supere los 10 mil pesos, además de la CLABE interbancaria a 18 dígitos y el nombre de la institución financiera.

19 Comentarios

  1. FLOR GOMEZ HERNANDEZ says:

    Tengo un cliente que tiene Plataformas Digitales y RIF, presentamos los ingresos como RIF y para lo de plataformas, nos adherimos a la Regla 12.3.20. de la RMF 2020, considerando el ISR para pagos provisionales, por el beneficio de aplicar las deducciones autorizadas. Presente las declaraciones mensuales de Junio a Diciembre 2020 a través de DyP . Cabe mencionar que mi cliente tiene ingresos a tasa 0% y 16% además de ieps. Mi duda en la anual solo se puede elegir actividad empresarial o plataformas, sin embargo lo que declaró en DYP esta cargado en actividad empresarial, ¿Así lo debe de presentar? Porque el aplicativo no me permite seleccionar ambas opciones a la vez.

    • Pedro Pablo says:

      Como es de su conocimiento, el contribuyente que tributa en RIF presenta declaraciones bimestrales que causan ISR definitivo.

      La opción que permite la Ley para presentar declaración anual para contribuyentes del RIF, consiste en determinar coeficiente de utilidad y efectuar pagos provisionales, según permite el último párrafo del artículo 111 de la LISR. Por lo anterior, me parece bien que selecciones acividad empresarial al presentar la declaración anual del Impuesto sobre la Renta, en la cual deberás incluir sólo los ingresos que NO se obtengan mediante el uso de plataformas tecnológicas.

      El mismo artículo 111 en su fracción VI no permite incluir en el RIF los ingresos que obtengan mediante plataformas tecnológicas y lo precisa señalando que no tributarán en dicho régimen ÚNICAMENTE los ingresos que perciban por la utilización de dichos medios, lo anterior confirma que los ingresos del RIF que NO provengan de plataforma tecnológica si tributarán en dicho régimen.

      Las personas físicas en régimen general de ley, en el régimen de incorporación fiscal o exclusivamente en plataformas,, podrán obtener ingresos a través de plataformas tecnológicas, mismas que les retendrán como pago provisional el porcentaje previsto en el artículo 113-A. 2.1%, 4% o 1%, según sea la actividad desarrollada.

      Al no describir la sección III cómo se calcula el ISR anual por los ingresos percibidos mediante plataforma tecnológica, se infiere que te vas al capítulo de la declaración anual de las personas físicas y deberás considerar como capítulos distintos tanto los ingresos del RIF como los percibidos a través de plataforma tecnolígica.

      De no permitirte la declaración anual hacer esta diferenciación de ingresos, te recomendaría presentar una aclaración, ya sea a través de escrito libre o a través de buzón tributario.

      La regla 12.3.20. es aplicable a la determinación del Impuesto al Valor Agregado, mismo que se causa mensualmente y es definitivo.

  2. Alma says:

    Hola buen día,
    El año pasado, todos mis ingresos fueron a través de mercado libre, cargando mi RFC, etc. me retuvieron lo convenido y declaré el total de ISR e IVA cada mes. Mi duda es, ahora en la declaración anual, al cargar el detalle de los gastos, no encuentro un concepto que se parezca a gastos por venta o comisiones por promoción. Lo debo poner en “Devoluciones, rebajas, descuentos… por ventas nacionales”?, en “adquisiciones netas de mercancías”? o de plano lo englobo como “otros gastos”? Gracias

  3. Daniel says:

    Soy PF asimilables a salarios y estoy en Plataformas Digitales como UBER, ¿además de mis deducciones personales qué deducciones autorizadas podría aplicar en la anual como Plataformas Digitales?

  4. Jordi Hernandez says:

    Buenas tardes, Soy Contador y tengo un cliente que tiene Plataformas Digitales, nos adherimos a la Regla 12.3.20. de la RMF 2020, considerando el ISR para pagos provisionales, por el beneficio de aplicar las deducciones autorizadas. Presente las declaraciones mensuales de Junio a Diciembre 2020 a través de DyP donde aplicaba las deducciones, y tenía una pérdida fiscal, de esta forma no me generaba impuesto a pagar, aunado a las retenciones que me realizaba UBER. (Y presente el ISR en plataformas Digitales en 0, solo lo hice por cumplir la obligación) Ahora me encuentro en una encrucijada, para la declaración anual, donde debo declarar mis ingresos de Uber, marco la casilla de plataformas digitales o marco la casilla de actividades empresariales. Me gustaría saber cual es su criterio, Mil GRACIAS

    • Pedro Pablo says:

      El artículo 111 de la Ley del ISR en su fracción VI excluye del RIF a las personas físicas que prestan sus servicios empresariales a través de Internet.

      “VI. Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere la Sección III de este Capítulo, únicamente por los ingresos que perciban por la utilización de dichos medios.”

      El título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta está dividido en tres secciones: El régimen general de ley, el régimen de incorporación fiscal o RIF y el régimen de actividad empresarial a través de internet.

      El caso descrito cae totalmente en la sección tercera, por lo cual recomiendo seleccionar plataformas digitales.

    • Daniel says:

      ¿me puedes dar un ejemplo de las deducciones autorizadas de tu cliente?

  5. Jaime says:

    Soy PF y obtengo ingresos por sueldos y salarios y por reparto de paquetería a través de plataformas digitales. Estoy dado de alta como RIF con ingresos por plataformas digitales. La plataforma me está reteniendo IVA e ISR; pero como estoy dado de alta como RIF al momento de elaborar mi declaración no tengo ISR a pagar, qué pasa con el ISR que me ha retenido la plataforma digital? Lo puedo recuperar a través de declaración anual ? Y que hago si la plataforma digital no me ha emitido los comprobantes de retenciones ?

    • Pedro Pablo says:

      Desconozco si la plataforma te permite la opción de no retener el ISR. De no ser así, el ISR retenido es un pago de lo indebido que preferiría que reflejaras en tu declaración bimestral, dado que si quisieras presentar declaración anual y reflejar en ella el ISR a favor, tendrás que dejar de cotizar en los términos ordinarios del RIF. Ver último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

  6. Alejandro Guzman Sepulveda says:

    Buen día,
    Gracias por la publicación.
    Tengo una duda: Las comisiones cobradas por las plataformas deberían ser deducibles de ISR en la declaración Anual?

    Digamos vendo un articulo a $300( me retienen de $300) Mercado libre se queda con $100. Esos 100 deberían ser deducibles anualmente de ISR?

    • Pedro Pablo says:

      En el ejemplo que mencionas, Mercado Libre está cobrando el servicio prestado y tiene la obligación de expedir CFDI, trasldar el IVA y cumplir con todos los requisitos fiscales. Tu lo deberás registrar como gastos de venta, comisiones por promoción.

      En caso de que Mercado Libre no te extendiera un CFDI por los cobros realizados hay una opción en la página del SAT que te permite denunciar al proveedor que no cumple con sus obligaciones fiscales https://www.sat.gob.mx/aplicacion/50409/presenta-tu-queja-o-denuncia

    • Daniel says:

      ¿aplicas deducciones autorizadas como vendedor de mercador libre?

      Saludos

      • Pedro Pablo says:

        Las operaciones siendo lícitas, existiendo una razón de negocios (lógica operativa, precios razonables),que no sean compra de factura (lo cual es un delito), teniendo la documentación soporte y la prueba de materialidad que demuestra que en verdad se realizaron, no hay ninguna limitación para su deducibilidad que se encuentre expresa en la Ley de la materia.

      • Rodrigo Almaguer says:

        Buenas noches, si fui RIF de enero a junio , pero por mis ingresos y actividad a partir de julio me cambié a plataformas digitales, en la anual debo considerar el ingreso del semestre de cuando fui RIF?

  7. Luis says:

    Buenas tardes, una duda, si era una persona física bajo el régimen de salarios, pero este año, derivado de rentas en diciembre de 2020 de un inmueble por airbnb cambié mi régimen a persona física asalariada y con actividad empresarial mediante el uso de plataformas digitales, y opté para que las retenciones del ISR por la persona moral tuvieran el carácter de definitivas, tengo que volver a declarar en la declaración anual eso?? Porque no obstante el ISR retenido, en determinación me vuelven a calcular y cobrar ISR.

    • Pedro Pablo says:

      Generalmente las retenciones del ISR son considerados como provisionales del ISR a causar durante el año y, el echo de que haya retención, no cambia la naturaleza del ingreso.

      Si la retención no se ve reflejada en la declaración, recomiendo que presentes una aclaración mediante el buzón fiscal para informar al SAT sobre la situación.

      Si el SAT no resuelve, tienes la opción de acudir ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) para realizar una consulta en este mismo sentido o para recibir ayuda jurídica gratuita contra el cobro indebido que pretende hacer el SAT por deficiencias en su desarrollo electrónico de declaración.

  8. Daniel says:

    ¡Hola! Tengo una duda: Si durante 2020 obtuve ingresos por salarios e indemnización (liquidación de empleo) y también por venta de bienes a través de plataformas tecnológicas (por medio de Mercado Libre, con respectiva retención definitiva de IVA e ISR), ¿debo incluir estos últimos ingresos en la declaración anual? El SAT es informado mediante la plataforma (Mercado Libre) sobre mis ventas, pero no aparecen precargadas en mi declaración anual en el apartado de Ingresos por Plataformas Tecnológicas.

    • Pedro Pablo says:

      La Ley del Impuesto sobre la Renta en el artículo 113-A establece que el ingreso que obtengas a través de plataformas tecnológicas se te hará una retención que tendrá el carácter de pago provisional, no definitivo:

      “La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicarán las tasas de retención previstas en las siguientes tablas:”

      Por lo anterior, los ingresos percibidos por estos conceptos deberán manifestarse en la declaración anual del ISR, independientemente de si hayan sido precargados o no por el SAT, y acreditar la retención del mismo impuesto que les haya correspondido.

      Por su parte, la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 18-J obliga a Mercado Libre:

      “a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de las personas a que se refiere este inciso, que no proporcionen a las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo la clave en el registro federal de contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá efectuar al 100%. El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención.”

      De no haber informado en Mercado Libre tu RFC, dicha empresa debió retenerte el 100% de IVA causado por las operaciones realizadas por su conducto. Si proporcionaste tu RFC, la retención y entero que debió hacer Mercado Libre debió ser 50%, por lo cual deberás enterar el restante 50%.

    • Pedro Pablo says:

      Si en los términos del artículo 18-J II a) el proveedor del servicio te retuvo el 100% del IVA trasladado, no estás obligado a enterar nuevamente el IVA. Si te retuvo el 50%, deberás enterar el 50% no retenido. Si tu proveedor no te hizo retención alguna del IVA, deberás presentar declaración del mes que corresponda, enterando el 100% del IVA con la actualización y recargos que corresponda.
      La plataforma del SAT no está obligada al prellenado de las declaraciones de los contribuyentes, sin embargo, es una facilidad que otorga, así como advertencia de que conoce, entre otra información tus ingresos. Por lo anterior, si el SAT no consideró tu ingreso en Mercado Libre, deberás acumularlo a los demás ingresos, dado que lo que obliga es el texto de ley y no una facilidad administrativa en el Portal del SAT. LISR 90.

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