RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PARA PERSONAS FÍSICAS PROPUESTO PARA 2022

Septiembre de 2021

En los artículos 113-E al 113-J se incorpora el régimen simplificado de confianza. 

A continuación, reseña de conceptos relevantes de este régimen.

  • Sujetos: personas físicas con actividades empresariales, profesionales o arrendadores de bienes (no distingue entre bienes muebles o inmuebles)
  • Límite de ingresos: $3,500,000 percibidos en efectivo anuales durante el año anterior
  • Los que inicien operaciones, podrán ejercer la opción, siempre y cuando el ingreso proporcional anual no exceda de dicho monto.
  • Como salir o te excluyen del régimen:
    • Por exceder a los ingresos señalados en cualquier momento del año
    • Se incumpla con alguna de las obligaciones
    • Omitir tres o más pagos mensuales en un año de calendario, consecutivos o no
    • Omitir presentar su declaración anual 
    • Que al transcurrir un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita CFDI, no haya presentado pago provisional mensual alguno ni declaración anual.
    • En casos en los que el contribuyente aplique conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos.
    • Al ser socio, accionista o integrante de personas morales o cuando sean partes relacionadas.
    • Al ser residente en el extranjero que tenga uno o varios establecimientos permanentes en el país.
    • Tengan ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
    • Percibir honorarios como miembro de consejos directivos, de vigilancia o consultivos, así como los honorarios, a administradores, comisarios y gerentes generales.
    • Los honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario.
    • Los honorarios por servicios prestados a empresas, cuando comuniquen por escrito que optan por el régimen de asimilable a salario.
    • Los empresarios personas físicas que comuniquen a su prestatario que optan por el régimen de asimilable a salarios.
    • Cuando la autoridad fiscal detecte que el contribuyente percibió ingresos sin emitir los CFDI correspondientes se irá al régimen de actividad empresarial, profesional o de arrendadores, según corresponda.
    • En caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio inmediato anterior los ingresos no hayan excedido de $3,500,000.
    • No encontrarse en el listado de operaciones inexistentes publicado por el SAT.
    • Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales cuando enajenen bienes, otorguen bienes en arrendamiento o presten servicios a entes públicos que reciban o ejerzan recursos públicos que establece el CFF 32-D.
      • Que no tengan créditos fiscales firmes 
      • Que no tengan créditos fiscales firmes o no garantizados fiscalmente
      • Que no se encuentres inscritos ante el RFC.
      • No presentar en tiempo declaraciones provisionales, anuales o informativas.
      • Que no se encuentren como “no localizados” ante el SAT.
      • Que no tengan sentencia firme por algún delito fiscal.
      • Que no hayan desvirtuado la presunción de emitir CFDI por operaciones inexistentes 
      • Que no hayan transmitido indebidamente pérdidas fiscales 
      • Que no se encuentren en los listados a que se refiere el artículo 69-B
      • Que no hayan manifestado en las declaraciones de pagos provisionales retenciones, de entero de retenciones, definitivas o anuales, ingresos o retenciones que no concuerden con los CFDI, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o tengan acceso.
      • Autorizar al SAT publicar el resultado de la opinión de cumplimiento
  • Infracción y sanción: si transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes fiscales y no haya presentado pago mensual alguno, ni declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el RFC, sin perjuicio de ejercer las facultades de comprobación 
  • Cálculo y pago del impuesto: a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, aplicando tabla que asigna el 1% a ingresos en efectivo mensuales de hasta $25,000 y del 2.5% hasta por $3,500,000 aplicable a los ingresos sin deducción alguna.
  • Cálculo anual: se realizará el mes de abril aplicando tabla que fluctúa entre el 1% para ingresos en efectivo hasta de $300,000 y el 2.5% para ingresos hasta de $3,500,000, podrán disminuir el impuesto que les hayan retenido las personas morales del 1.25% o pagado en las declaraciones mensuales
  • Declaración anual: se presentará durante el mes de abril, conteniendo el cálculo del impuesto anual.
  • Delito asimilable al de defraudación fiscal: Se considerará delito cuando los contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales digitales por internet, aún y cuando los receptores hayan dado efectos fiscales a los mismos.
  • Obligaciones
    • Solicitar su inscripción en el RFC, mantenerlo actualizado y encontrarse activo.
    • Contar con e.firma y buzón tributario activo.
    • Contar con CFDI por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados.
    • Obtener y conservar los CFDI que amparen sus gastos e inversiones.
    • Expedir y entregar a sus clientes los CFDI por las operaciones que realicen con los mismos.
    • Expedir un CFDI global por las operaciones realizadas con el público en general.
    • Efectuar las retenciones a asalariados y realizar los enteros mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente.
    • Efectuar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior.
    • Presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente.
    • Calcular la PTU a sus trabajadores, sobre la utilidad fiscal obtenida de su contabilidad. 
  • Obligaciones de terceros:
    • Cuando los CFDI se emitan a personas morales, estas deberán retener como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el IVA 
    • Enterar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior el pago correspondiente.

Por: C.P., L.D. y M.I. Pedro Pablo Moreno Neira

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