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Buena tarde C.P. Pedro Pablo.
Una cooperativa de ahorro y préstamo, recibió un apoyo para banca social en la modalidad: apoyos en efectivo, capitalizables, para proyectos estratégicos financieros de la cooperativa de ahorro y crédito, en la submodalidades siguientes:
1.- Equipamiento de instalaciones.
2.-Innovacion Tecnológica.
3.-Gastos de Promoción.
Que tratamiento contable y fiscal se le deben dar este tipo de apoyos?
Donde puedo encontrar bibliografia para estudiar mas sobre el tratamiento contable y fiscal?
La Secretaría de Bienestar es de creación en este sexenio, por lo cual es difícil recomendarte estudios sobre uno u otro tratamiento.
Lo que podemos hacer es analizar tu y yo el caso.
El fondo que ha sido asignado a la Sociedad Cooperativa de Ahorro y Préstamo lo señala expresamente, es capitalizable, por lo cual, al momento de su depósito en cuenta, deberá abrirse una cuenta de capital de nombre Capitalización de Aportaciones del Instituto Nacional de la Economía Social o equivalente (agregando o suprimiendo 2019. Si va a ser recurrente, recomendaría agregar a qué año corresponde cada asignación) al ser cuenta de capital, no se convierte en ingreso potencialmente acumulable y no es objeto de IVA.
Recomendaría que se manejara en una cuenta de cheques por separado para el debido proceso de transparencia y facilitar a los visitadores de la Secretaría, su trabajo de auditoría.
De igual manera, recomendaría crear un catálogo especial en donde se carguen las erogaciones realizadas con los fondos recibidos, clasificándolas según su naturaleza en activos fijos o gastos según corresponda. Ejemplo:
• Gastos de promoción con fondos federales
• Inversión en innovación tecnológica con fondos federales
• Equipamiento de instalaciones con fondos federales
Y como subcuenta de ellas el rubro específico, ya sea publicidad, mercadotecnia, computadoras, equipos de seguridad, sistemas de seguridad, equipos de oficina, etc.
Dado que las erogaciones a realizar causarán IVA, recomendaría crear una cuenta especial para ello. Ejemplo:
• IVA acreditable de erogaciones con fondos federales
• IVA acreditable pagado de erogaciones con fondos federales
Como es de tu conocimiento, las SOCAP tributan en el régimen de personas morales con fines no lucrativos, por lo cual deberán cumplir con todos los requisitos fiscales de las erogaciones a realizar en el plazo de sesenta días otorgados por los lineamientos del fondo, adicional al rigor del control contable.
Buena Tarde, C.P. Pedro Pablo, Gracias por las sugerencias y recomendaciones.
Me puede orientar con base a lo siguiente por favor:
Para efectos fiscales, entiendo que no se considera ingreso acumulable con base al Art. 16 3er Párrafo de la LISR.
Para el reconocimiento contable no encontré alguna NIF que trate este tipo de apoyos, tengo que aplicar la Norma Internacional NIC-20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales?
Totalmente de acuerdo.
Con el tiempo evolucionarán las NIF y se abordará el tema.
Muchas gracias Contador Pedro Pablo